Sat-Kirala-Geri Al İşlemlerinde Vergi İstisnası Nasıl Uygulanır? Kimler Yararlanabilir?
Sat-Kirala-Geri Al Nedir?
Bu finansal işlem modeli 3 aşamadan oluşur:
Satış: Firma, aktifindeki taşınmazı veya ekipmanı bir finansal kiralama şirketine satar.
Kiralama: Aynı varlığı, belli bir süre için kiralayarak kullanmaya devam eder.
Geri Alım: Vade sonunda, varlığı tekrar satın alma hakkına sahiptir.
Bu model, şirketlerin nakit ihtiyacını karşılaması ve varlıklarını kaybetmeden kullanmaya devam etmesi açısından tercih edilir.
Vergi İstisnasının Hukuki Dayanağı
Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 5/1-j bendi, bu işlemlerden doğan kazançlara kurumlar vergisi istisnası tanımaktadır.
Aynı zamanda Katma Değer Vergisi (KDV) açısından da istisna hükümleri geçerli olabilir.
Hangi Şartlarda Vergi İstisnası Uygulanır?
Sat-kirala-geri al işlemi, finansal kiralama şirketi ile yapılmalıdır.
İşleme konu varlık, kurumun aktifinde kayıtlı olmalıdır.
Geri alım süresi ve şartları sözleşmede net bir şekilde belirtilmelidir.
Finansal kiralama süresi boyunca varlık kullanım hakkı kiracıda kalmalıdır.
Hangi Vergilerden İstisna?
Kurumlar Vergisi:
Satıştan doğan kazanç, geri alım taahhüdü bulunması ve yukarıdaki şartların sağlanması kaydıyla kurumlar vergisinden istisna edilir.
KDV:
Taşınmaz satışı söz konusuysa, KDV istisnası da uygulanabilir (GVK 17/4-y veya KDVK 17/4-s kapsamında).
Tapu Harcı:
Taşınmaz satışıyla ilgili tapu harcında indirimli oran uygulanabilir (binde 20 yerine binde 4,55 gibi).
Kimler Yararlanabilir?
Anonim ve limited şirketler
Aktifinde taşınmaz veya ekipman bulunan mükellefler
Finansal kiralama şirketi ile sözleşme yapan firmalar
Avantajları Nelerdir?
Nakit ihtiyacının hızlı şekilde karşılanması
Varlığın kullanımına ara verilmemesi
Vergisel yüklerin azaltılması
Öz kaynakların güçlendirilmesi
Dikkat Edilmesi Gerekenler
İşlemin ticari bir amaçla yapılması gerekir, görünürde işlem olmamalıdır.
Geri alım taahhüdünün yazılı ve hukuken bağlayıcı olması gerekir.
Geri alım fiyatı ile ilk satış bedeli arasında fark oluşması durumunda, istisna şartlarının yeniden değerlendirilmesi gerekir.
Sonuç:
Sat-kirala-geri al işlemleri, finansal esneklik sağlamanın yanı sıra önemli vergi avantajları da sunar. Ancak bu avantajlardan yararlanmak için mevzuattaki tüm şartların dikkatle yerine getirilmesi gerekir. İşlemlerin uzman mali müşavir ve hukuk danışmanlığı eşliğinde yürütülmesi önerilir.
