Safi Kurum Kazancı Nedir? 2025’te Nasıl Hesaplanır?
Kurumlar Vergisinde Temel Kavram: Safi Kurum Kazancı
Kurumlar vergisinin matrahını belirlemek için kullanılan en temel kavramlardan biri safi kurum kazancıdır. 2025 yılı beyan sürecinde bu hesaplama, özellikle enflasyon düzeltmeleri ve yeni düzenlemeler nedeniyle daha dikkatli yapılmalıdır.
Safi Kurum Kazancı Neyi İfade Eder?
Safi kurum kazancı, bir şirketin yıl boyunca elde ettiği ticari kazançtan vergiye tabi olmayan gelirlerin düşülmesi, vergiden indirilemeyecek giderlerin eklenmesi ve varsa geçmiş yıl zararlarının mahsup edilmesiyle bulunan vergilendirilebilir kazançtır.
📌 Kısaca formülü:
Ticari kâr
Kanunen kabul edilmeyen giderler
– Vergiden istisna edilen kazançlar
– Mahsup edilecek geçmiş yıl zararları
= Safi kurum kazancı
2025 İçin Nelere Dikkat Edilmeli?
1. Enflasyon Düzeltmesi Etkisi
2023 sonu bilançoları düzeltildiği için, 2024 faaliyet dönemine ait beyanlarda bu farklar doğrudan kurum kazancına etki edebilir.
Dikkat: Enflasyon düzeltmesinden doğan kazançlar vergiden istisna olsa da yanlış muhasebe kayıtları, matrah farkına yol açabilir.
2. Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (KKEG)
2025 yılında da aşağıdaki kalemler KKEG olarak dikkate alınmalı:
Özel giderler (örneğin kişisel araç giderleri)
Usulsüzlük cezaları
Fatura düzenleme süresini aşan KDV tutarları
3. İstisna ve İndirimler
Vergiden istisna edilen kazançlar (örneğin iştirak kazancı istisnası, yurtdışı şube kazancı istisnası) safi kazançtan düşülmelidir.
4. Geçmiş Yıl Zararları
Geçmiş 5 yıla ait zararlar, yeni kazançtan mahsup edilebilir. Ancak bu zararlar enflasyon düzeltmesinden etkilenmişse, düzeltilmiş haliyle dikkate alınmalıdır.
Beyannameye Etkisi
Safi kurum kazancı doğru hesaplandığında:
Beyanname hatasız verilir,
Vergi ziyaı ve ceza riski ortadan kalkar,
Denetim süreçleri sorunsuz geçer.
Ancak yanlış hesaplama durumunda vergi incelemeleri sonucunda geriye dönük cezalar doğabilir.
Sonuç: Kurumlar Vergisi Matrahının Anahtarı
Safi kurum kazancı, sadece bir muhasebe kalemi değil, aynı zamanda doğru vergi planlamasının temelidir. 2025 beyan döneminde, enflasyon düzeltmesi ve yeni uygulamalar ışığında bu hesaplamanın doğru ve belgeli şekilde yapılması büyük önem taşır.
Her durumda bir mali müşavir gözetiminde, kayıtlar kontrol edilerek beyan süreci yürütülmelidir.
