Kurumlar Vergisinde KKEG (Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler) Nasıl Tespit Edilir?

KKEG (Kanunen Kabul Edilmeyen Gider) Nedir?

Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu ve Gelir Vergisi Kanunu'nda açıkça belirtilen ve mali açıdan gider niteliğinde olsalar bile, vergi matrahından indirilemeyen giderlerdir. Yani, bu tür giderler kurum kazancının tespitinde dikkate alınmaz ve vergi matrahına eklenir.

Özetle: Giderdir ama vergi açısından indirilemez.

Kurumlar Vergisinde KKEG Hangi Amaçla Düzenlenmiştir?

KKEG uygulamasının temel amacı, işletme sahibinin veya işletmenin ticari kazancıyla doğrudan ilgili olmayan harcamaların vergi matrahından düşürülmesini önlemektir. Bu sistem ile:

  • Gerçek dışı giderlerle matrahın azaltılması engellenir,

  • Vergi adaleti sağlanır,

  • Kamu gelirleri korunur.

KKEG Nasıl Tespit Edilir?

KKEG tespiti için mali müşavirlerin ve şirketlerin aşağıdaki adımları izlemesi gerekir:

Mevzuat Taraması

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu (KVK) ve Gelir Vergisi Kanunu (GVK) ilgili maddeleri (özellikle GVK Madde 40 ve KVK Madde 11 ve 13) gözden geçirilmelidir. Ayrıca tebliğler ve özelgeler de incelenmelidir.

Defter ve Belgelerin İncelenmesi

  • Yıl içinde kaydedilen tüm giderlerin detaylı dökümü alınır.

  • Ticari amaçla mı yoksa özel amaçla mı yapıldığı analiz edilir.

  • Fatura, sözleşme ve diğer belgelerle desteklenmeyen harcamalar tespit edilir.

KKEG Kapsamına Giren Harcamaların Sınıflandırılması

En sık karşılaşılan KKEG türleri:

  • Örtülü sermaye üzerinden ödenen faizler, kur farkları ve benzeri giderler,

  • Örtülü kazanç dağıtımı sayılan ödemeler,

  • Özel giderler (işletme sahibinin şahsi harcamaları, temsil giderlerinin aşırı kısmı vb.),

  • VUK hükümlerine aykırı olarak kaydedilen fatura veya belgeler,

  • Cezalar, vergi ziyaı ve usulsüzlük cezaları, gecikme faizleri.

KKEG Defteri veya İzleme Tablosu Oluşturma

Şirket içinde veya müşavirlik bürosunda KKEG'ler düzenli bir tabloda izlenmelidir. Böylece dönem sonlarında kolayca beyannameye aktarılabilir.

Kurumlar Vergisi Beyannamesinde Gösterim

Tespit edilen KKEG tutarı, Kurumlar Vergisi Beyannamesinde "Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler" satırında açıkça gösterilmelidir.

KKEG Tespitinde Dikkat Edilmesi Gerekenler

  • Ticari kazançla ilgisi zayıf harcamalar incelenmelidir.

  • İşletme sahibinin şahsi kullanımı olabilecek kalemlere özellikle dikkat edilmelidir.

  • Transfer fiyatlandırması kapsamındaki işlemlerde de örtülü kazanç riski nedeniyle KKEG analizi yapılmalıdır.

  • KKEG'nin eksik tespiti, vergi ziyaı cezasına yol açar.

  • Fazla KKEG ayrılması da gereksiz matrah artışına sebep olabilir.

Mali Müşavirlerin Rolü

Mali müşavirler, KKEG tespiti ve beyanı konusunda hem mükellefe yol gösterici hem de risk yöneticisi konumundadır. Doğru bir KKEG tespiti için:

  • Mükellef ile yıl boyunca harcama analizi yapılmalı,

  • Belgeler eksiksiz ve düzenli takip edilmeli,

  • Beyan döneminden önce KKEG listesi hazırlanmalıdır.

Diğer Makaleler