Bağış ve Yardımların Kurumlar ve Gelir Vergisinde İndirimi
Bağış ve Yardım Nedir?
Bağış ve yardım, işletmelerin kamu yararına çalışan kurumlara, sosyal amaçlı kuruluşlara veya kamuya yararlı alanlarda yaptığı parasal veya ayni desteklerdir. Vergi mevzuatı, bu tür desteklerin belli bir kısmını matrah indirimi olarak kabul etmektedir.
Bağış ve Yardımların Vergisel Dayanağı
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu (KVK) Madde 10
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (GVK) Madde 89
Her iki kanun da, hangi bağışların matrah indirimi konusu yapılabileceğini ve sınırlarını açıkça belirlemiştir.
İndirilebilecek Bağış ve Yardımlar
Bağış ve yardımlar 3 ana grupta değerlendirilir:
Tamamı İndirilebilen Bağış ve Yardımlar
Genel ve özel bütçeli idarelere yapılan bağışlar
Belediye ve köylere yapılan bağış ve yardımlar
İbadethanelerin inşası, bakım ve onarımı için yapılan bağışlar
Okul, hastane, öğrenci yurdu gibi eğitim ve sağlık tesislerine yapılan bağışlar
Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu kapsamındaki bağışlar
Tamamı indirilir, herhangi bir oran kısıtlaması yoktur.
%5 ile Sınırlı İndirim Konusu Olan Bağış ve Yardımlar
Kamu yararına çalışan dernek ve vakıflara yapılan bağışlar
Sosyal amaçlı yardım kuruluşlarına yapılan yardımlar
Bu tür bağışlar, kurum kazancının %5'i ile sınırlıdır.
Sponsorluk Harcamaları
Spor kulüplerine yapılan sponsorluk harcamaları
Gençlik ve Spor Bakanlığı onaylı organizasyonlara yapılan sponsorluklar
Bu harcamalar, gider veya indirim olarak değerlendirilebilir.
İndirimin Uygulama Şartları
✔ Belgelendirme zorunludur (fatura, makbuz, protokol vb.)
✔ Nakdi ve ayni bağışlar için resmi evrak düzenlenmelidir
✔ Bağış ve yardımın yapıldığı kurumun kamu yararına çalışan statüsü olmalıdır
✔ Beyanname üzerinde açık şekilde gösterilmelidir
✔ Bağışlar, tahakkuk değil fiilen ödendiği dönemde indirim konusu yapılabilir
Sık Yapılan Hatalar
Belgesiz bağışların indirim konusu yapılması
%5 oranını aşan bağışların tamamının düşülmesi
Sponsorluk harcamalarının giderleştirilmeden doğrudan indirim yapılması
Bağışın resmi kurum dışında özel kişi veya tüzel kişilere yapılması
Bağışın ödendiği değil tahakkuk ettiği yıl beyannamede indirilmesi
Bağış ve Yardımlar Beyannamede Nasıl Gösterilir?
Kurumlar Vergisi Beyannamesinde:
İndirimler ve İstisnalar Tablosu → Bağış ve Yardımlar kısmına yazılır.Gelir Vergisi Beyannamesinde:
İndirimler bölümü → Bağış ve Yardım kısmında matrahtan indirilir.
Dönem sonunda bağış listesi düzenlemek ve beyannameye eklemek, özellikle büyük tutarlı bağışlarda tavsiye edilir.
Bağış ve yardımlar, sadece sosyal sorumluluk değil aynı zamanda mükellefler için önemli bir vergisel avantaj da sağlar. Ancak eksik, yanlış veya belgelenmemiş bağışların indirim konusu yapılması vergi riskine yol açabilir. Mali müşavirlerin bu konuda müşterilerine doğru rehberlik sunması ve ilgili belgeleri eksiksiz hazırlaması gereklidir.
