2025 Yılı İçin Vergi Uyumlu Mükellef İndirimi (Madde 121) Kimler Yararlanabilir, Nasıl Hesaplanır?
Vergi Uyumlu Mükellef İndirimi Nedir?
Vergi Uyumlu Mükellef İndirimi, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'na 2017 yılında eklenen 121. madde ile getirilen ve gelir/kazanç üzerinden hesaplanan vergiden %5 oranında yapılan bir indirimdir.
Bu indirim, hem gelir vergisi hem de kurumlar vergisi mükellefleri için uygulanabilir.
İndirim Tutarı ve Sınırı (2025)
İndirim oranı: %5
2025 yılı indirim üst sınırı: 6.000.000 TL
İndirim tutarı, hesaplanan vergiden düşülür.
Kimler Yararlanabilir?
Gelir Vergisi mükellefleri (ticari, zirai, serbest meslek)
Kurumlar Vergisi mükellefleri (sermaye şirketleri, kooperatifler vb.)
Tam mükellefiyet kapsamında olanlar
Yıllık beyanname vermek zorunda olanlar
Vergi Uyumlu Mükellef İndirimi Şartları
2025 yılı itibarıyla indirimi kullanabilmek için aşağıdaki şartların tamamı sağlanmalıdır:
Son 3 yıl içinde vergi ziyaı cezası bulunmamalı
213 sayılı VUK kapsamında kesinleşmiş vergi ziyaı cezası olmamalıdır.
Beyannameler zamanında verilmiş ve vergiler ödenmiş olmalı
Son 2 yıl ve indirimin uygulanacağı yıla ait tüm yıllık ve geçici vergiler, KDV ve muhtasar beyannameleri süresinde verilmiş ve ödenmiş olmalıdır.
Vergi borcu bulunmamalı
Beyanname verme tarihinde 5.000 TL'yi aşan vadesi geçmiş vergi borcu olmamalıdır.
İndirimin Hesaplanması ve Beyannameye Uygulanması
Matrah ve vergi normal şekilde hesaplanır
Hesaplanan gelir/kurumlar vergisinin %5’i indirim tutarı olarak belirlenir
İndirim, 6.000.000 TL ile sınırlıdır
İndirim, beyanname üzerinde "Vergi Uyumlu Mükellef İndirimi" satırında gösterilir
Sık Yapılan Hatalar
Vergi ziyaı cezası olan mükellefin indirime dahil edilmesi
Beyannamelerin son 2 yılda eksik veya geç verilmiş olması
Borç sorgulaması yapılmadan indirim uygulanması
Geçici vergi ve muhtasar beyannamelerin unutulması
Yıllık beyanname verme tarihi itibarıyla tahsilat kontrolünün atlanması
Mali Müşavirler İçin Öneriler
Beyanname döneminden önce son 3 yılın ceza, ödeme ve beyan tarihçesini kontrol edin
Mükellefe borç sorgusu yaparak, vadesi geçmiş borç bulunmadığından emin olun
İndirimden yararlanamayan mükellefler için gerekirse eksik veya gecikmiş beyannameleri kapatın
İndirim tutarını beyanname sisteminde mutlaka doğru alana yazın
Örnek:
Hesaplanan Kurumlar Vergisi: 4.000.000 TL
İndirim: 4.000.000 x %5 = 200.000 TL
Ödenecek Vergi: 3.800.000 TL
Eğer hesaplanan vergi 150.000.000 TL olsaydı, indirim:
En fazla 6.000.000 TL olacaktı.
Vergi Uyumlu Mükellef İndirimi, 2025 yılında da mükelleflerin %5'e kadar avantaj sağlayabileceği önemli bir düzenlemedir. Ancak bu avantajdan faydalanabilmek için, hem geçmiş hem de cari yılda, uyumlu bir mükellef olunması şarttır. Mali müşavirlerin bu indirimi mutlaka sistematik bir kontrolle uygulaması, müşterilerine ciddi bir vergi tasarrufu sağlar.
