2025 Enflasyon Düzeltmesi Nasıl Yapılır?

Enflasyon Düzeltmesi Nedir?

Enflasyon düzeltmesi, parasal olmayan kıymetlerin ve özkaynak kalemlerinin fiyat artışları nedeniyle ortaya çıkan değer kayıplarını gidererek mali tabloların gerçek durumu yansıtmasını sağlamak için yapılan bir muhasebe işlemidir. Özellikle yüksek enflasyon ortamlarında şirketlerin bilanço ve gelir tablolarının gerçeğe uygun hale getirilmesi amacıyla uygulanır.

2025'te Enflasyon Düzeltmesi Neden Yeniden Zorunlu Oldu?

VUK’un ilgili düzenlemesi gereği, enflasyon düzeltmesi ancak:

  • Üç hesap döneminde fiyat endekslerinin toplam artışının %100’ü,

  • Son 12 ayda ise %10’u aşması durumunda uygulanır.

2024 sonu itibarıyla bu kriterler sağlandığı için, 2025 yılından itibaren tüm bilanço esasına göre defter tutan mükellefler için enflasyon düzeltmesi zorunlu hale geldi.

Enflasyon Düzeltmesi Kimleri Kapsıyor?

  • Kurumlar Vergisi mükellefleri,

  • Gelir Vergisi mükellefi bilanço esasına tabi işletmeler,

  • Serbest meslek erbapları hariç tutulmuştur.

2025 Enflasyon Düzeltmesi Nasıl Yapılır? (Adım Adım)

Enflasyon Endekslerinin (ÜFE) Tespiti

Gelir İdaresi Başkanlığı her yıl düzeltme katsayılarını ÜFE (Yurtiçi Üretici Fiyat Endeksi) bazlı olarak açıklar. Uygulamada düzeltme katsayıları, bilanço tarihine göre hesaplanır.

Parasal ve Parasal Olmayan Kıymetlerin Ayrıştırılması

Enflasyon düzeltmesine tabi tutulacak kalemler:

  • Parasal olmayan varlıklar (stoklar, sabit kıymetler, yatırım amaçlı gayrimenkuller vb.)

  • Özkaynak kalemleri

Parasal kalemler (kasa, banka, alacak, borç gibi) düzeltmeye tabi tutulmaz.

Düzeltme Katsayılarının Uygulanması

Parasal olmayan kıymetlerin geçmiş değerleri, ilgili düzeltme katsayısı ile çarpılır ve düzeltilmiş değerler bulunur.

Enflasyon Farklarının Muhasebeleştirilmesi

Düzeltme sonrası ortaya çıkan enflasyon farkları;

  • Sabit kıymetlerde düzeltilmiş değer ile net defter değeri arasındaki fark,

  • Öz kaynaklarda ise yeniden değerleme farkı olarak kaydedilir.

Bu farklar gelir tablosunda enflasyon düzeltme karı/zararı olarak yer alır.

Enflasyon Düzeltmesinin Beyannamede Gösterimi

Geçici ve yıllık beyanname ekinde, düzeltme sonucu oluşan gelir veya gider kalemleri tablo halinde sunulmalı, ilgili alanlara entegre edilmelidir.

Enflasyon Düzeltmesinde Sık Yapılan Hatalar

  • Parasal kalemlere yanlışlıkla enflasyon düzeltmesi uygulanması,

  • Katsayıların yanlış hesaplanması,

  • Özkaynakların veya sermaye düzeltme farklarının eksik dikkate alınması,

  • Geçici vergi dönemlerinde dikkatsizlik nedeniyle yanlış geçici matrah oluşması.

Mali Müşavirler İçin Tavsiyeler

  • Enflasyon düzeltmesini, yıllık kapanıştan önce planlayın.

  • Katsayı ve endeksleri yalnızca GİB resmi yayınlarından takip edin.

  • Müşterilerinizin defterlerinde, enflasyon farklarını ayrı bir tabloda izleyin.

  • Uyum analizini mutlaka geçici vergi döneminde de yapın.

  • Beyanname öncesi enflasyon düzeltme raporu hazırlayın.

Sonuç

Enflasyon düzeltmesi, 2025 yılı itibarıyla tüm işletmeler için zorunlu bir uygulamaya dönüşmüştür. Özellikle mali müşavirlerin, hem defter kayıtları hem de beyanname süreçlerinde bu düzenlemeyi eksiksiz ve doğru bir şekilde uygulaması gerekmektedir. Unutulmamalıdır ki, enflasyon düzeltmesi yalnızca bir yasal zorunluluk değil; aynı zamanda gerçeğe uygun ve güvenilir mali tablolar sunmanın da temelidir.

Diğer Makaleler