Tasfiye Sürecinde Kurumlar Vergisi Beyannamesi Ne Zaman Verilir?
Tasfiye Sürecinde Beyanname Verme Takvimi
1. Tasfiye Aynı Yıl İçerisinde Sonuçlanıyorsa:
Tasfiye işlemleri, şirketin aynı takvim yılı içinde başlamış ve bitmişse, tasfiye sonu beyannamesi, tasfiyenin tamamlandığı tarihten itibaren 30 gün içinde verilmelidir.
📌 Örnek: Tasfiye 5 Eylül 2025'te tamamlandıysa, beyanname en geç 5 Ekim 2025 tarihinde verilmelidir.
2. Tasfiye Süreci Birden Fazla Yıla Yayılıyorsa:
Tasfiye, birden fazla yıla yayılan bir süreçse, her yıl için ayrı beyanname düzenlenir. Bu durumda;
Her takvim yılının sonunda, o yıla ait tasfiye dönemi için izleyen yılın dördüncü ayının sonuna kadar beyanname verilir.
📌 Örnek: Tasfiye süreci 2024’te başladı ve 2025’te devam ediyorsa, 2024 yılına ait tasfiye dönemi beyannamesi 30 Nisan 2025 tarihine kadar verilmelidir.
Tasfiye Sonunda Zarar Varsa Ne Olur?
Rehbere göre, tasfiye zararla sonuçlanmışsa, geçmişte fazla ödenmiş kurumlar vergisi varsa, düzeltme beyannamesiyle vergi iadesi talep edilebilir. Ayrıca, tasfiye süresince gerçekleşen vergi oranı değişiklikleri nedeniyle geriye dönük herhangi bir düzeltme yapılmaz.
Beyanname Hangi Vergi Dairesine Verilir?
Tasfiye sonu beyannamesi, tasfiyenin sonuçlandığı tarih itibarıyla mükellefin bağlı olduğu vergi dairesine elektronik ortamda (Dijital Vergi Dairesi) verilir. Beyannameye aşağıdaki belgeler mutlaka eklenmelidir:
Ayrıntılı bilanço
Gelir tablosu
Dağıtılan varlıkların listesi
Kapanış kayıtları
Tasfiyede Vergi Oranı Değişirse Ne Yapılır?
2025 Kurumlar Vergisi Rehberi’ne göre, tasfiye sürecindeki vergi oranı değişiklikleri için geriye dönük düzeltme yapılmaz. Yani, tasfiyenin başladığı tarihteki vergi oranı geçerliliğini korur.
Sonuç: Tasfiye Süreci Vergisel Açıdan Göz Ardı Edilmemeli
Tasfiye döneminde Kurumlar Vergisi beyannamesinin doğru zamanda verilmesi, vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi gibi riskleri ortadan kaldırır. Özellikle beyan döneminin tasfiyenin yapısına göre belirlenmesi, mali müşavirlerin dikkat etmesi gereken en kritik noktalardan biridir.
Zamanında ve doğru beyanda bulunmak için rehberdeki hükümlere uygun hareket edilmeli ve süreç yetkin bir mali müşavir eşliğinde yürütülmelidir.
Kaynak: Gelir İdaresi Başkanlığı – Kurumlar Vergisi Beyannamesi 2025 Rehberi
